Vorsteuerabzug bei Kauf einer Wohnung

Das Bundesfinanzgericht (BFG) hat entschieden, dass beim Kauf einer Eigentumswohnung, welche eine Ehefrau danach an ihren Ehemann vermietete und die dieser dann der gemeinsamen Tochter zur Nutzung überließ, ein Vorsteuerabzug möglich war.

Fraglich war zunächst, ob die Ehefrau mit der Vermietung der Wohnung an ihren Ehemann überhaupt unternehmerisch tätig war. Die unternehmerische Tätigkeit ist nämlich Voraussetzung für den Vorsteuerabzug beim Kaufpreis.

Das BFG bejahte dies, weil es zum Schluss kam, dass die Ausgaben zur Anschaffung der Wohnung nicht der unmittelbaren Wohnversorgung der Tochter, sondern der Vermietung an den Ehemann dienten. Andernfalls wären es nämlich Ausgaben des Unternehmers (der Ehefrau) für den Unterhalt seiner Familienangehörigen (der Tochter). Diese wären nicht abzugsfähige Aufwendungen und somit vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen.
Da der Mietvertrag zwischen den Ehepartnern auch zu fremdüblichen Konditionen abgeschlossen wurde, war der Vorsteuerabzug zu gewähren.
Vorsteuerabzug beim Kauf von Wohnungen
Wenn der:die Erwerberbende einer Wohnung diese im Anschluss vermietet, wird er:sie grundsätzlich aufgrund der Vermietungstätigkeit umsatzsteuerlich als Unternehmer:in angesehen und ist damit auch zum Vorsteuerabzug berechtigt. Betragen die Umsatzerlöse allerdings weniger als € 35.000, gilt er:sie als unecht umsatzsteuerbefreite:r Kleinunternehmer:in.
Das bedeutet:

• Von den Einnahmen muss keine Umsatzsteuer an das Finanzamt abgeführt und somit keine Umsatzsteuer in Ausgangsrechnungen verrechnen werden.
• Von den Ausgaben darf keine Vorsteuer abgezogen werden

Es besteht jedoch die Möglichkeit, soweit die Umsatzsteuerbefreiung für Vermieter:innen nachteilig ist (etwa wegen hoher Vorsteuern beim Kauf einer Wohnung), auf die unechte Umsatzsteuerbefreiung zu verzichten.